Enskild firma eller aktiebolag för frisörer

Enskild firma passar de flesta frisörer som startar ensamma eller hyr stol: den är enkel, billig att driva och du beskattas för vinsten som vanlig inkomst. Aktiebolag blir intressant när vinsten är så stor att du vill lämna pengar kvar i företaget, när du anställer eller när du vill skydda privatekonomin. De nya 3:12-reglerna från inkomstår 2026 gör det dessutom enklare att ta utdelning från ett litet frisöraktiebolag.

Den här guiden jämför de två bolagsformerna ur skatte- och ekonomisynvinkel. Alla belopp gäller 2026 om inget annat anges.

Skillnaderna i korthet

Så beskattas enskild firma

I enskild firma är du och företaget samma person skattemässigt. Överskottet, alltså intäkter minus kostnader, räknas som din inkomst av näringsverksamhet oavsett hur mycket du tar ut. Du betalar:

• Egenavgifter på 28,97 % av överskottet enligt Skatteverket. I deklarationen gör du ett schablonavdrag på 25 % för dem, och när överskottet är över 40 000 kr sätts avgifterna ned med 7,5 % av underlaget, högst 15 000 kr per år.
• Kommunalskatt på överskottet efter avdrag.
• Statlig inkomstskatt på 20 % på den del som ligger över brytpunkten, 660 400 kr för 2026 för den som inte fyllt 66 år vid årets början.

Pengar du flyttar från firmans konto till ditt eget är ett eget uttag. Det är ingen kostnad och påverkar inte skatten. Därför kan en enskild firma som går bra ge hög marginalskatt, även om du låter pengarna stå kvar på företagskontot.

Det finns verktyg för att jämna ut skatten:

• Periodiseringsfond. Du kan skjuta upp skatten på högst 30 % av överskottet och återföra den senast sjätte året.
• Expansionsfond. Vinst som stannar i firman kan beskattas med 20,6 %, samma nivå som bolagsskatten, tills du tar ut den.
• Räntefördelning. Om firman har ett positivt kapitalunderlag kan en del av överskottet beskattas som kapital i stället för som inkomst av arbete.

Egenavgifterna och F-skatten går vi igenom mer i detalj i guiden om F-skatt och egenavgifter för frisörer.

Så beskattas aktiebolag

Ett aktiebolag är en egen juridisk person. Vinsten beskattas med 20,6 % i bolaget. Du som ägare får pengar på två sätt:

• Lön. Bolaget betalar 31,42 % i arbetsgivaravgift och drar skatt som på vilken lön som helst. Lönen är en kostnad för bolaget och ger dig pensionsgrundande och sjukpenninggrundande inkomst.
• Utdelning. Utdelning betalas av vinst som redan är beskattad i bolaget. Inom det så kallade gränsbeloppet beskattas den med 20 %. Utdelning över gränsbeloppet beskattas i huvudsak som lön.

Eftersom du arbetar i bolaget räknas dina aktier som kvalificerade, och då gäller de särskilda reglerna för fåmansföretag, i dagligt tal 3:12-reglerna.

De nya 3:12-reglerna från inkomstår 2026

Reglerna för hur stort gränsbeloppet blir gjordes om från och med inkomstår 2026, alltså den deklaration du lämnar 2027. Enligt Skatteverkets information om de ändrade reglerna består gränsbeloppet nu av fyra delar:

1. Grundbelopp. Fyra inkomstbasbelopp för hela bolaget, fördelat efter ägarandel. För inkomstår 2026 är det 322 400 kr (4 × 80 600 kr, inkomstbasbeloppet för 2025). Grundbeloppet ersätter den tidigare förenklingsregeln. Äger du andelar i flera fåmansföretag får du bara ett grundbelopp totalt.
2. Lönebaserat utrymme. 50 % av den del av din andel av bolagets kontanta löner året före som överstiger åtta inkomstbasbelopp. Avdraget är 644 800 kr för inkomstår 2026.
3. Ränta på omkostnadsbeloppet, men bara på den del av det du betalat för aktierna som överstiger 100 000 kr. Räntan är statslåneräntan plus 9 procentenheter.
4. Sparat utdelningsutrymme från tidigare år. Det räknas inte längre upp med ränta.

Det som försvann är valet mellan förenklingsregel och huvudregel, kravet på att ta ut en viss lön för att få räkna lönebaserat utrymme och kravet på att äga minst 4 %. Det lönebaserade utrymmet får fortfarande inte bli större än 50 gånger den kontanta lön som du eller en närstående tog ut från bolaget året före.

Två saker är lätta att missa. Du måste ha ägt aktierna vid årets början för att få räkna gränsbelopp för året, så ett bolag som startas under 2026 ger inget gränsbelopp för 2026. Och utdelningen kräver att bolaget har fritt eget kapital, alltså sparade vinster, som räcker.

Vad betyder det för en frisör?

För en frisör som driver aktiebolaget ensam blir det lönebaserade utrymmet i praktiken noll. Lönerna i bolaget måste överstiga 644 800 kr innan det ger något. Det som gäller är grundbeloppet, som är högre än det förenklingsbelopp som gällde före 2026.

För en salong med anställda kan lönerna ge ett extra utrymme. Säg att du äger hela bolaget och att salongen betalade ut 1 200 000 kr i kontanta löner under 2025, varav 400 000 kr till dig. Då blir det lönebaserade utrymmet för 2026 (1 200 000 − 644 800) × 50 % = 277 600 kr. Tillsammans med grundbeloppet blir gränsbeloppet 600 000 kr.

Räkneexempel: vad kostar det att ta ut 322 400 kr som utdelning?

Säg att du äger hela ditt frisöraktiebolag sedan före 2026 och vill ta ut hela grundbeloppet som utdelning.

Samma 406 045 kr som lön skulle först kosta 31,42 % i arbetsgivaravgift, och lönen beskattas sedan med kommunalskatt. Därför blir utdelning inom gränsbeloppet oftast billigare. Men lön har andra värden: den ger pensionsrätt, sjukpenninggrundande inkomst och underlag för bolån. Många ägare tar därför ut en rimlig lön och kompletterar med utdelning.

Exemplet visar bara skatten på pengar som tas ut. Den stora skillnaden mot enskild firma syns när du inte tar ut allt. Vinst som stannar i aktiebolaget har bara betalat 20,6 %, medan överskott i enskild firma beskattas som inkomst direkt, om du inte använder periodiseringsfond eller expansionsfond.

Mer än skatt: det här avgör också

• Ansvar. I enskild firma svarar du med hela din privatekonomi för företagets skulder, till exempel hyresavtalet för lokalen. I aktiebolag är ansvaret begränsat, men en bank eller hyresvärd kräver ofta att du går i personlig borgen.
• Trygghet vid sjukdom. I enskild firma räknas sjukpenningen på överskottet. Ett lågt överskott första åren ger lågt skydd. I aktiebolag bygger skyddet på lönen.
• Administration och kostnad. Aktiebolag kräver årsredovisning och mer bokföring, och revisor när bolaget passerar gränsvärdena: fler än 3 anställda, balansomslutning över 1,5 mkr och nettoomsättning över 3 mkr, där mer än ett ska vara uppfyllt två år i rad. Läs mer i guiden om när du behöver en revisor.
• Pengar in i verksamheten. I enskild firma kan du fritt sätta in och ta ut pengar. I aktiebolag tillhör pengarna bolaget, och lån från bolaget till dig som ägare är i princip förbjudna.
• Deklaration. Enskild firma deklareras på NE-bilagan i din egen deklaration, aktiebolaget lämnar INK2 och du själv blankett K10 för utdelningen. Se guiden om hur du deklarerar som frisör.

När väljer frisörer vilket?

Det finns ingen fast regel, men så här brukar valet falla ut:

• Du hyr stol eller startar ensam med låg eller osäker vinst: enskild firma. Det är billigt att starta och enkelt att avveckla. Läs mer i guiden om att starta eget som frisör.
• Salongen går med vinst som du inte behöver ta ut varje år: aktiebolag kan ge lägre skatt och bättre möjlighet att bygga en buffert i företaget.
• Du tar över en salong, anställer eller skriver långa hyresavtal: aktiebolag begränsar risken och gör det lättare att sälja verksamheten senare.

Du kan börja med enskild firma och gå över till aktiebolag senare. Det görs genom att starta ett nytt bolag och föra över verksamheten till det, inte genom att "ändra" firman. Tänk på att gränsbeloppet kräver att du ägt aktierna vid årets början, så ett byte vid ett årsskifte ger mest.

Vill du räkna på din egen salong innan du bestämmer dig hjälper vi gärna till. Vad det kostar ser du på vår prissida.